描述
内容简介：
梳理了我国铁路运输业的组织架构、主要业务情况，总结了铁路运输业行业特点、生产经营特色、税收管理特征。从铁路运输业收入的会计处理入手，介绍了铁路运输清算细则，特有的会计科目和账务处理。结合多年风险管理经验，提练出铁路运输业常见的各税种的风险事项，根据税法文件规定，给出防范税务风险的相关建议。
作者简介：
张清华 ：企业管理硕士，税务师、注册会计师。有多年税务局工作经验，主要从事大企业税收风险管理工作。
试读内容：
一、铁路总公司的演进情况
（一）铁路总公司设立前的机构调整情况
1994年，国务院办公厅印发的《铁道部职能配置、内设机构和人员编制方案》中明确指出：铁道部兼负政府和企业双重职能。1998年机构改革时，国务院办公厅印发的《铁道部职能配置、内设机构和人员编制规定》中指出,铁道部实行政企分开，根据行业特点和当前实际，通过改革界定政府管理职能、社会管理职能、企业管理职能并逐步分离。2013年3月14日,全国人大审议通过了《国务院机构改革和职能转变方案》。撤销铁道部并实行铁路政企分开。铁道部拟订铁路发展规划和政策的行政职责划入交通运输部同时将铁道部相关资产、负债和人员划入中国铁路总公司，将铁道部对所属18个铁路局（含广州铁路集团公司、青藏铁路公司）、3个专业运输公司及其他企业的权益作为中国铁路总公司的国有资本。中国铁路总公司的国有资产收益，应按照国家有关法律法规和有关规定执行，历史债务问题没有解决前，国家对公司暂不征收国有资产收益。在保证有关企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可集中部分国有资产收益，由公司用于再投入结构调整。同时，建立铁路公益性运输补贴机制。对于铁路承担的学生、伤残军人、涉农物资等公益性运输任务，以及青藏线、南疆线等有关公益性铁路的经营亏损，研究建立铁路公益性运输补贴机制，研究采取财政补贴等方式，对铁路公益性运输亏损给予适当补偿。
（二）中国铁路总公司简介
1.概况
中国铁路总公司是经国务院批准，依据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》设立，由中央管理的国有独资企业,由财政部代表国务院履行出资人职责，交通运输部、国家铁路局依法对公司进行行业监管。中国铁路总公司的领导班子由中央管理；公司实行总经理负责制，总经理为公司法定代表人。中国铁路总公司为国家授权投资机构和国家控股公司，财务关系在财政部单列，并依照国家有关法律和行政法规，开展各类投资经营业务，承担国有资产保值增值责任，建立健全公司的财务会计制度。
中国铁路总公司组建后，继续享有国家对原铁道部的税收优惠政策，国务院及有关部门、地方政府对铁路实行的原有优惠政策继续执行，继续明确铁路建设债券为政府支持债券。对企业设立和重组改制过程中涉及的各项税费政策，按国家规定执行，不增加铁路改革成本。
中国铁路总公司继承原以铁道部名义签订的债权债务等经济合同、民事合同、协议等利和义务；承继原铁道部及国家铁路系统拥有的无形资产、知识产权、品牌、商标等权益,统一管理使用。妥善解决原铁道部及下属企业负债，国家原有的相关支持政策不变，在中央政府统筹协调下，综合采取各项措施加以妥善处理，由财政部会同国家有关部门研究提出具体处理方式。
中国铁路总公司以铁路客货运输服务为主业；实行多元化经营。中国铁路总公司成立时有20个内设机构，下设18个铁路局、3个专业运输公司等企业。
2.主要功能
中国铁路总公司以铁路客货运输服务为主业，实行多元化经营，主要功能如下：
（1）负责铁路运输统一调度指挥，负责国家铁路客货运输经营管理，承担国家规定的公益性运输，保证关系国计民生的重点运输和特运、专运、抢险救灾运输等任务；
（2）负责拟订铁路投资建设计划，提出国家铁路网建设和筹资方案建议；
（3）负责建设项目前期工作，管理建设项目；
（4）负责国家铁路运输安全,承担铁路安全生产主体责任。
3.开展的主要工作
中国铁路总公司组建后的主要工作如下：
（1）加强铁路运输调度集中统一指挥，维护良好运输秩序，保证重点运输、公益性运输，确保铁路运输安全和职工队伍稳定；
（2）有序推进铁路建设，按期完成规划建设任务；
（3）根据国家产业政策，完善路网结构，优化运输组织；强化安全管理,提升服务质量，提高运输效率和效益，不断增强市场竞争力。
（4）继续深化铁路企业改革，按照建立现代企业制度的要求，推进体制机制创新，逐步建立完善的公司治理结构，不断提高管理水平和市场竞争力。
综上所述，组建中国铁路总公司是深化铁路管理体制改革、实现政企分开、推动铁路建设和运营健康可持续发展的重要举措。
（三）中国国家铁路集团有限公司
2019年6月18日，经国务院批准同意，中国铁路总公司改制成立中国国家铁路集团有限公司，简称中国铁路。中国国家铁路集团有限公司是依据《中华人民共和国公司法》设立的国有独资公司，直接由中央管理。
中国国家铁路集团有限公司以铁路客货运输服务为主业，实行多元化经营，并承担国家规定的铁路运输经营、建设和安全等职责。具体为：一是负责铁路运输统一调度指挥，统筹安排路网性运力资源配置；二是承担国家规定的公益性运输任务，保证关系国计民生的重点运输和特运抢险救灾运输等任务；三是负责拟订国家铁路投资建设计划，提出国家铁路网建设和筹资方案建议；四是负责铁路行业运输收入清算和收入进款管理。
铁路集团内部架构庞大复杂，下图仅以中国国家铁路集团有限公司及其一级子公司南昌铁路局为例，对其分支及架构情况做简要介绍。
二、铁路系统内部架构
自2017年以来，各铁路局由全民所有制的传统企业全面改制，铁路系统内部形成了以下三级管理模式，即：中国铁路总公司——铁路局集团公司——铁路基层单位。
鉴于前述内容已经介绍了铁路总公司的情况，下文内容仅涉及铁路局集团公司和铁路基层单位，具体为：
